Cosa sono gli ISA
- Gli Indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) sono strumenti che valutano la normalità e coerenza della gestione aziendale o professionale di imprese, arti e professioni.
- Attribuiscono a ciascun contribuente un punteggio di affidabilità fiscale da 1 a 10.
Applicazione
- Gli ISA si applicano tramite la compilazione di appositi modelli, parte integrante della dichiarazione dei redditi (modello REDDITI 2025), utilizzando il software “Il tuo ISA 2025 CPB”.
- Oltre ai dati richiesti nei modelli, sono necessari ulteriori dati disponibili nel Cassetto fiscale del contribuente presso l’Agenzia delle Entrate.
Chi deve compilare i modelli ISA
- Sono obbligati gli esercenti attività d’impresa o lavoro autonomo che svolgono prevalentemente attività per cui è stato approvato un ISA.
- Esistono cause di esclusione (es. particolari regimi fiscali, cessazione attività, ecc.) che esonerano dall’applicazione.
Struttura dei modelli
- I modelli ISA si compongono di quadri per dati strutturali (es. personale, locali) e dati contabili.
- Le imprese in contabilità semplificata devono indicare anche esistenze iniziali e rimanenze di magazzino.
Concordato preventivo biennale (CPB)
- Chi applica gli ISA può aderire al concordato preventivo biennale (CPB) per il 2025-2026, compilando il quadro P del modello CPB.
- L’adesione al CPB è esclusa se sussiste una causa di esclusione dagli ISA per il 2024.
Utilizzo delle banche dati
- Gli ISA utilizzano dati fiscali storici e correnti, reperibili dal Cassetto fiscale, anche tramite intermediari autorizzati (es. commercialisti).
Software applicativo
- Il software “Il tuo ISA 2025 CPB” calcola il punteggio di affidabilità e consente di correggere dati ritenuti errati.
- Sono previsti correttivi per le condizioni economiche del 2024.
Ulteriori componenti positivi
- I contribuenti possono dichiarare componenti positivi aggiuntivi per migliorare il proprio profilo di affidabilità, con effetti su IRPEF/IRES, IRAP e IVA, senza sanzioni se le imposte sono versate nei termini.
Sanzioni
- Omissioni o errori nella compilazione dei modelli ISA comportano sanzioni da 250 a 2.000 euro.
- L’Agenzia delle Entrate invita prima alla regolarizzazione spontanea; in caso di omissione può procedere ad accertamento induttivo.
Regime premiale
- In base al punteggio ISA, i contribuenti possono accedere a benefici come:
- Esclusione o limitazione di alcuni accertamenti fiscali
- Rimborso e compensazione più rapida dei crediti IVA
- Riduzione dei termini di accertamento
- Il regime premiale non si applica in presenza di cause di esclusione o violazioni penali tributarie.
- Chi aderisce al CPB gode dei benefici premiali a prescindere dal punteggio.
Utilizzo del punteggio in sede di accertamento
- Un basso livello di affidabilità (punteggio ≤ 6) può portare a controlli mirati da parte dell’Agenzia delle Entrate, che utilizza questi dati per strategie di contrasto all’evasione fiscale.
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A cura dello Studio CMCA