Il documento “Regime fiscale ai fini delle imposte dirette degli ETS” (Circolare Studio CMCA) illustra la disciplina operativa dal 2026 (periodo successivo al 31.12.2025) per gli enti del Terzo Settore (ETS) iscritti al RUNTS, ai sensi del D.Lgs. 117/2017 e Circ. Agenzia Entrate 19.2.2026 n. 1.
Qualifica commerciale/non commerciale: Basata su attività di interesse generale (non commerciale se gratuite/in perdita o margine ≤6% per ≤3 esercizi); confronto entrate commerciali vs non commerciali (contributi, quote, liberalità, proventi raccolta fondi).
Determinazione reddito:
- ETS non commerciali: Decommercializzazione attività istituzionali; regime forfetario opzionale (coefficienti 5-17% su ricavi commerciali).
- ODV/APS: Coefficienti 1-3%; esonero ritenute/ISA; franchigia IVA ≤85k€ ricavi.
Agevolazioni specifiche: Esenzioni redditi immobiliari (ODV/APS/enti filantropici); decommercializzazione corrispettivi specifici per associati (con limiti); regime forfetario ODV/APS con semplificazioni contabili/IVA.
Transitorio: Mutamento qualifica differito per 2026-2027; sospensione plusvalenze beni strumentali.
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A cura dello Studio CMCA